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                中華人民共和國財政部令第89號 --會計師事務所執業←許可和監督管理辦法
                • 2020-02-03 10:39:04
                • 作者:本站編輯
                • 閱讀量:915

                  財政部對《會計師事務所審▓批和監督暫行辦法》(財政部令第24號)進行了修█訂,修訂後的《會計師事给我破務所執業許可和監督管理辦法》已經部長辦公會審議通過。現予公布,自2017年10月1日起施行。

                  部長     肖捷

                2017年8月20日

                  會計師事務所執業許可和監督管理辦法

                  第一章   總則

                  第一條  為規範會計師事務所及其分所執業許可,加強對會計師事務所的監督管理,促進註冊會々計師行業健康發展,根據《中華人民共和國註冊會【計師法》(以下簡稱《註冊會計師法》)、《中華人民共和國合夥企業▅法》、《中華人民共和國公司法》等法律、行政法規,制定本辦法。

                  第二條  財政部和省、自治區、直轄⊙市人民政府財政部門(以下◆簡稱省級財政部門)對會計師事務所和註冊會計▆師進行管理、監督和△指導,適⊙用本辦法。

                  第三條  省級財政部門應當遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則,依法辦理本地區會計師事務所執業許可工作,並對本地區會計師事務所進行監督管理。

                  財政部和省級財政部門應當加強對會計師事務所和註冊會計師的政策指導,營造公平的╱會計市場環境,引導和鼓勵會計師事務所不斷完善內部治理,實現有序發展。

                  省級財政部門應當推進網上政務,便利會計師事務所執業許可申請和變更備案。

                  第四條  會計師事務所、註冊會計師應當遵守法律、行政法規,恪守職↓業道德,遵循執業準則、規則。 

                  第五條  會計師事務所、註冊會計師依法獨立、客觀、公正執業,受法律保護,任何單位和個人不得違法幹預。

                  第六條  會計師事務所可以采用普⌒通合夥、特殊普通合夥或者有限責任公司形式。

                  會計師事務所□ 從事證券服務業務和經法律、行政〒法規規定的關系公眾利益的其他特定業務,應當采用普通合夥或者特殊普你身上是不是有什么掩盖本源之力通合夥形式,接受財政部的監督。

                  第二章   會計師事務所執業♂許可的取得

                  第七條  會計師事務所應當自領取營業執照之日起60日內,向所∞在地的省級財政部門申請執業許可。

                  未取〖得會計師事務所執業許可的,不得以會計師事務所的名義開展業務活動,不得從事《註冊會計師法》第十四條規定的業務(以下簡稱註冊會計師法定業務)。

                  第八條  普通合夥會計師√事務所申請執業許可,應當具備下∞列條件:

                  (一)2名以上合夥人,且◣合夥人均符合本辦法第十一條規定條件;

                   (二)書面合夥協議;

                  (三)有經營場所。

                  第九條  特殊普通合夥會計師事務所申請執業許可,應當具◢備下列條件:

                  (一)15名以上由註冊會計師擔任的合夥人,且合夥人均符合本辦法第十一條、第十●二條規定條件;

                  (二)60名∏以上註冊會計師;

                  (三)書面合夥協議;

                  (四)有經營場所;

                  (五)法律、行政法規或者財政部依授權規定的其他條件。

                  第十條  有限責任會計師事務所申請執業許可,應當具備下列條件:

                  (一)5名◆以上股東,且◥股東均符合本辦法第十一條規定條件;

                  (二)不少於人民幣30萬元的註冊資本;

                  (三)股東共同制定的公司章程;

                  (四)有經營場所。

                  第十一條  除本辦法第十二條▽規定外,會計師事務★所的合夥人(股東),應當具備下列條件:

                  (一)具有註冊會計師執¤業資格;

                  (二)成為合夥〓人(股東)前3年內沒有因為執業行為受到行政處罰;

                  (三)最近連續3年在會計師事務所從事※審計業務且在會計師事務所從事審計業務時間累計不少於10年或者取得註冊會計師執業資格後最近連續5年在會計師事務所從事審計業務;

                  (四)成︽為合夥人(股東)前3年內沒有因欺騙、賄賂等不正當手段申請會計師事務所執業許可而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所執業ξ許可的決定;

                  (五)在︾境內有穩定住所,每年在境內居留不∮少於6個月,且最近連續居√留已滿5年。

                  因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷註冊會計師執業資格的,其被吊銷、撤銷執業資格之前在會計師事務所從事審計業務的年限,不得計入本條第一款第三項規定的累計年限。

                  第十二條  不符合本辦法第十一條第♀一款第一項和第三項∏規定的條件,但具有相關職業資格的人員,經合一号低声一笑夥協議約定,可以擔任特殊普通合夥會計師事務所履行內部特定管理職責或者從事咨詢業務的合夥人,但不得擔任首席◥合夥人▼和執行合夥事※務的合夥人,不得以任何形式對該會計師事務所實施控制。具體辦法另行制定。

                  第十三條  普通合夥會計師事務所和特殊普通合夥會計師事務所應當設立首〗席合夥人,由執行合夥事務的∮合夥人擔任。

                  有限責任會計師事務所應當設立主任會計◤師,由法定代表人擔任,法定代表人應◥當是有限責任會計師事務所▲的股東。

                  首看着恶魔之主席合夥人(主任會』計師▃)應當符合下列條件:

                  (一)在境內有穩定住所,每年在境內居留不少於6個月,且最近∑ 連續居留已滿10年;

                  (二)具有代表會♂計師事務所履行合夥協議或者公司章程授予的管理職權的能力和經驗。

                  第十四條  會計師事務所應當加強執業質量控制,建立健全合夥人▂(股東)、簽字註冊會計師和其他Ψ從業人員在執業質量控制中的權責體系。

                  首席合夥人(主任會◆計師)對會計師事務所的執業質量負主體責任。審計業務主管合夥人@(股東)、質量控制主管合夥人(股東)對會計師事務所的審計業務質量負直接主管責任。審計業務項目合夥人(股東)對組織承辦↘的具體業務項目的審計質↓量負直接責任。

                  第十五條  註冊會計師擔任會計師事務所的合夥人(股東),涉及執業關系轉移的,該註冊會計師應當先在省、自治區、直轄市註冊會▲計師協會(以下簡稱省↘級註冊會計師協會)辦理從原會計師事務所轉出的手續。若為原會計師事務①所合夥人(股東)的,還應當按照有關法律、行政法規,以及合夥協議或者公司章程的規定,先辦理退夥或者股權轉讓手續。

                  第十六條  會計師事〖務所的名稱應當符合國家有關規定。未經同意,會計師事務所不得使用包含其他已取得執業許可的會計師事務所字號的名稱。

                  第十七條  申請會計師事務所執業許可,應當向其所在地的省級財政部六大神魂同时出现在周围門提交下列材料〓:

                  (一)會計師事務所執業許屠神剑可申請表;

                  (二)會計師事務所合夥人(股東)執業經歷等符合規定條件的材料;

                  (三)擬在該會計師事務所執業的註冊會計師情況匯總表;

                  (四)營業執照復印件;

                  (五)書面合夥協議或者公司章程復印〗件;

                  (六)經營場所產權證明或者使用權證明復印件。

                   合夥人(股東)是境外人員或移居境外人員的,還應當提交符合本辦法第十一條第一款第五項、第十三條第「三款第一項條件的住所有效證明和居留時間有效證明及承諾函。

                   因合並或者分立新設】會計師事務所的,申請時還應當提交合ξ 並協議或者分立協議。

                  申請人應當對申請材料內容的真實性、準確性、完整性負責。

                  第十八條  省級財政部門應當對申請人提交的申請材料進行審查。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的,應當當場或者在接到申請材料後5日內一次性告知申請人需要補正的全部內容。對申請材料卐齊全、符合法定形式,或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的應當受理。受理申♀請或者不予受理申請,應當向申請人出具加蓋本行政機←關專用印章和註明日期的書面憑證。

                  省級財※政部門受理申請的,應當將申請材料中有關會計師事務那老大所名稱以及合夥人(股東)執業資格及執業時間等情況在5日內予以公示。

                  第十九條  省級財政部門應當通過財政會計行業管理系統對申請人有關信息進行核對,並自受理申請⊙之日起30日內作出準◇予或者不予會計師事務所執業許可的決定。

                  第二十條  省級財政∩部門作出準予會計師事務所執︼業許可決定的,應當自作出準予決定之日起10日內向申請人出具準予行政許可的書面決定、頒發會計師事務○所執業證書,並予以公♀告。準予許可決定應當載明下列︾事項:

                  (一)會計師事務所的名稱和組織形式;

                  (二)會計師事務所合夥人(股東)的姓名;

                  (三)會計師事務所首席合夥人(主任會計師︼)的姓名;

                  (四)會計師事務所的業務範ζ圍。

                  第二十↓一條  省而就在这时候級財政部門作出準予會計師事務所執業許可∞決定的,應當自作出準予決定之日起30日內將準予許可決定報財政部備案。

                  財政部發現準予許可不當的,應當自收到準予許可決定之日起30日內通知省級財政部門重新審查。

                  省級財政部門重新審〒查後發現申請人不符合本辦法規定的申請執業許可的條件的,應當撤銷執業許可,並∮予以公告。

                  第二十二條  省級財政部門作出不予會計師事務所執業許可決定的,應當自作出決√定之日起10日內向申請人出々具書面決定,並通知工商行政╱管理部門。

                  書面決定應當說明不予許可的理由,並告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權√利。

                  會計師事務所執業許可申請未予準許,企業主體繼續存續的,不得從☆事註冊會計師法定業務,企業名稱中不得繼續使∩用“會計師事務所”字樣,申請人應當自收到不予許可決定之日起20日內辦理工▂商變更登記。

                  第二十三條  會計師事務所的合夥人(股東)應當自會計師事務所取得執業證書之日起30日內辦理完成轉入該會計師事∮務所的手續。

                  註冊會計師在未辦◤理完成轉入手續以前,不得在擬轉入的會計師事務所執業。

                  第二十四條  會計師事務所應當完善職業風險防範機制,建立職業風◢險基金,辦理職業責◆任保險。具體辦◥法由財政部另行制定。

                  特殊普通合夥會計師事務所的◣合夥人按照《合夥企業法》等法律法規的規定及合夥協議的約定,對會計師事務所的債務承擔相應責任。

                  第三章   會計師事務所分所執業許可的取得

                  第二十五條  會計師事務所設立分支機構應當依照本辦法規定申請分所執業許〓可。

                  第二⊙十六條  會計師事務所分所的名稱應當采用“會計師事務所名稱+分支機構所在行政區劃名+分所”的形式。

                  第二十╱七條  會計師※事務所應當在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面對其設立的分■所進行實質性的統一管▃理,並對分□所的業務活動、執業質量和債務承擔法律責任。

                  第二十八條  會計師事務所申請分所執業ㄨ許可,應當自領取分所營∞業執照之日起60日內,向分所所在地的省級財政部門提出申請。

                  第二十九條  申請分所執業許可的會計師↘事務所,應當具備下列條件:

                  (一)取得會計師事務所執業許可3年以上,內部管火镜目光一闪理制度健全;

                  (二)不少於50名註冊會計師(已到和擬到分所執業的註冊會計師除外);

                  (三)申請設立分所前3年內沒有因為執業行為受到行政處罰。

                  跨省級←行政區劃申請分所執業許可的,會計師事務所上一年度業務收入應當達到2000萬元以上。

                  因合並或者分立新設的會計師事務所申請分所執業許可的,其取得會計師事務所執業許可的期限,可以從卐合並或者分立前會計師事務所取得執業許可的時間算起。

                  第三十條  會計師事務所申請分所執業許可,該分所應當具備下列條件:

                  (一)分所負→責人為會計師事務所的合夥人(股東),並具有註冊會計師執業資格;

                  (二)不少於5名註冊會計師,且註冊會計師的執業關系應當轉入分所所在地省級註冊會計師協會;由總所人員兼任分所負責人的,其執業關系可▲以不作變動,但不計入本項規定的5名註冊會計師;

                  (三)有經營場所。

                  第三十一條  會計師事務所申請分所執業許可,應當向分所所在地的省級財㊣ 政部門提交下列材料:

                   (一)分所執業許可申請表;

                   (二)會計師事務所合夥人會議或№者股東會作出的設立分所的書面決議;

                   (三)註冊會計師情況匯總表(會計師事務所和申請執業許可的分所分Ψ別填寫);

                   (四)分所營業執照復印件;

                   (五)會計師事務所對該分所進行實質性統一管理●的承諾書,該承Ψ諾書由首席合夥人(主任會計師)簽署,並加蓋會計師事務所公每个前一千名章;

                    (六)經營場所產權證明或者使用權證明復印件。

                  跨省級行政區劃申▲請分所執業許可的,還應當提交上一年度會計師事務所業務收入證明。

                  第三十↓二條  省級財政部門審批分所執業許可的程序比照本辦法第十八條至第二十二條第二款的規定辦理。

                   會計師事務所跨省級行政區劃設立分所的,準予分所執業許可△的省級財政部門還應當將準予許⊙可決定抄送會計師事務所所在地的省級財政部門。

                  省級ξ財政部門作出不予分所執業許可決定的,會計師事務所應當自收到不予許可決定之日起20日內辦理該分所的工商註銷手續。

                第四章   會計師事務所及其分所的變更備案和執業許可的註銷

                  第三十三條  會計師〓事務所下列事項發生變更的,應當自作〖出決議之日起20日內向所在地的〓省級財政部門備案;涉及工商變更登記的,應當自辦理完工商變更登記之日起20日內向所在地的省級財政部門備案:

                  (一)會計師事務所的名稱;

                  (二)首席合夥人(主任會計師);

                  (三)合夥人(股東);

                  (四)經營場所;

                  (五)有限責任會計師事務所的註冊資本。

                  分所的名稱、負責人或者經營場所發生變更的,該會計師事務所應當同時向會計師事務所和分所所在地的省級財政部門備案。

                  第三十四條  會計師事務所及其分所變更備案的,應當提交變更事項情ξ 況表,以及變更事項符合會計師事務所和分所執業許可◥條件的證明材料。

                  第三十五條  會計師事務所及其分所變更名稱的,應當同時向會計師事務所和分所所在ζ 地的省級財政部門提交營業執照復印件,交回原會計師事務所執業々證書或者分⌒ 所執業證書,換取新的會計師事務所執業證書或者分所執業證書。

                  省級財政部門應當將會計師事務所及其分所的名◣稱變更情況予以公告。

                  第三十六條  會計@ 師事務所跨省級行政區劃遷移經營場所『的,應當在辦理完◣遷入地工商登記手續後10日內向遷出地省級財政部門辦理遷出手續。會計師事務所應當提交遷入地的營業執照復印件,並由遷出地省級財政部門在一式兩份的會計師事務所跨省級行政區劃遷移表上蓋章確認。

                  會計師事務所應當在辦理完遷出手續後10日內,向遷入地省級財政部門提■交經遷出地省級財政部門蓋章確認的會計師事務所跨省級行政區劃遷移表、合夥人(股東)情況匯總表和遷入地的營業執照復印件。

                  遷↑入地省級財政部門應當在收到備案材料後10日內,收回原會計師事務所執業證書∴,換發新的會計師事務所■執業證書,並予以公告,同時通知遷出地省級財政部門。

                  遷出地省級財政部門收到通知後,將該會計師事務所遷移情況予以公告。

                  第三十七條  遷入地省級財政部門應當對遷入的會計師事務所持續符合執業許Ψ 可條件的情況予以審查。未持續符合︼執業許可條件的,責令其在60日內整改,未在規定期限ω內整改或者整改期滿仍未達到執業許可條件的,由遷入地省級財政部門撤銷執業許可,並予以公告。

                  第三十八條  跨省級行政區劃遷移經▓營場所的會計師事務ㄨ所設有分所的,會計師事務所應當在取得≡遷入地省級財政部門換發的執業證書後15日內向其分所所在地的省級財政部門備案,並提交其營業執照復印件和執業證書復印件。分∞所所在地省級財政部門應當收回原分所執業√證書,換發新的分所執︻業證書。

                  第三》十九條  會計師事務所未在規定時間內辦理∞遷出和遷入備案手續的,由遷出地省級財政部門自發現之日起15日內公告該會計師事務所執業許可失效。

                  第四十條  省級財政部門應當在受理申請的辦公場所將會計師事務所、會計師事務所分所申請執業許可的條件、變更、註銷等應當提Ψ 交的材料目錄及要求、批準的程序♂及期限予以公示。

                  第四十一因为二六拼命條  會計師事務所發生下列情形之一的,省級財政部門應當辦理會計師事務所執業許可註☆銷手續,收回會計師事※務所執業許可證書:

                  (一)會計師事〇務所依法終止的;

                  (二)會計師事務所執業許可◥被依法撤銷、撤回或者執業許可證書依法被吊銷的;

                   (三)法律、行政法規規定的應當註銷執業許可的其他情形。

                  會計師事務所分所執業許可註銷的,比照本條第一款規定辦理。

                  會計師事務所或者分所依法終止的,應當自辦理工商註銷手續之日起10日內,告知所在地的省級財政部門◆。

                  第四十二條  會計師事務所執業許可被黑熊王依法註銷,企業主體繼續存續的,不得從事註冊會計師法定業務,企業名稱▆中不得繼續使用“會計師事務所”字樣,並應當自執業許可被註銷之日起→10日內,辦理工商變更登記。

                  分所執業許可被依法註銷的,應當自註銷之日起20日內辦理工商註銷手續。

                  第四十三條  省級財政部門■應當將註銷會計師事務▂所或者分所執業許可的有關情況予以公告,並通知工商行政管理部門。

                  第四十↑四條  會計師事務所及其分所在接受財政部或者省級財政部門(以下簡稱省級以上財政部門)檢查、整改及整改情況核查期間,不得辦理以下手續:

                  (一)首席合夥人(主任會計師)、審計業務主管合夥人(股東)、質量控制主管合夥人(股東)和相關簽字註冊會計師的離職、退夥(轉股)或者轉所;

                  (二)跨省級行政區劃遷移經營場所。

                  第五章   監督檢查

                  第四十五條  省級以上財政部門依法對下列事項①實施監督檢查▲:

                  (一)會計師事務∩所及其分所持續符合執業許可條件的情況;

                  (二)會計師事務所備案事項的報備情況;

                  (三)會計師事務所和註冊會計師的執業情況;

                   (四)會計師事務所的風險管理和執業質量控制制度建立與執行情況;

                  (五)會計師事∮務所對分所實施實質性統一管理的→情況;

                  (六)法律、行政法規規」定的其他監督檢查事項。

                  第四十六條  省級以上財政部門依法對會計師事務所實施全面或者專項監督檢查。

                  省級以上財政部門對會計師事務所進行監督檢查時,可以依法對被審計單『位進行延伸檢查或者調查。財政部門開展其他檢查工作@ 時,發現被檢查單位存在違規行為而會計師事務所涉嫌出具不實審計報告及其他鑒證報告的,可以由省級以上財政部門延伸檢查相關會計師事務所】。

                  省級以上財政部門在開◥展檢查過程中,可以根』據工作需要,聘用一定數量的專業人員協助檢查。

                  第四十七條  在實施監督檢查過程中,檢查人員應當嚴格遵守財政檢查工作的有關規定。

                  第四十八條  財政部應當加強對省Ψ級財政部門監督、指導會計師事務所和♀註冊會計師工作的監督檢查。

                  省級財政部門應當按照財政部要求建立信息報告制度,將會計師事務所和註冊會計師發生的重大違法違規案件及時上報財政部。

                  第四十♀九條  省級以上財政部門在開展會計師事務所監督檢◆查時,要采取隨機抽取檢查對★象、隨機選派執法檢查人員並及時公開抽查情況和查處結果。

                  省級以上財政部門結合會計師事務所業務分布、質量控制和內部管理等情況,分類確定對會計師事務所實施監督檢查的頻次和方式▼,建立定期輪查制度和隨機抽查制度。

                  第五十條  省級以上財政部門應當恶魔之主目光冰冷將發生以下情形的會計師事務所列為重點檢查對象,實施嚴格監管:

                  (一)審計收︾費明顯低於成本的;

                  (二)會計師事務所對分所實施實質性統一管理薄︻弱的;

                  (三)以向委托人或者被審計單位有關人員、中間人支付回扣、協作費、勞務費、信息費、咨詢費等不正當方式承攬業務的;

                  (四)有不良執業記錄的;

                  (五)被實名投訴或者舉報的;

                  (六)業務報告數量明顯超〗出服務能力的;

                  (七)被非註冊︼會計師實際控制的;

                  (八)需要實施嚴格監管的其他∏情形。

                  第五十一①條  會計師事務所應當在出具審計報¤告及其他鑒證報告後30日內,通過財政會計行業管理系統報備簽字註冊會計師、審計意見、審計收費等基本信息。

                  會計師事務所應當在出具審計報告後60日內,通過財∮政會計行業管理系統報備其出具的年度財務報表審計報告,省級財政部門不得自行增加報備信息,不得要求會計師事務所報送紙質材料,並與註冊會計師協☉會等實行信息共享。

                  第五々十二條  省級以上財政部門可以對會計師事務所依法進行實地檢∞查,或者將有√關材料調到本機關或者檢查人員辦公地♀點進行核查。

                  調閱的有關材料應當在檢查工作結束後1個月內送還並保持完整。

                  第五十三條  省級以上財政部門在實施監督檢查過程中,有權要求會計師事務所和註冊會計師說明有關情況,調閱會計師事務所工作底稿及相關資料,向相關單位和人員調查、詢問、取證和核實有關情況。

                  第五十四條  會計師事務所和註冊會計師應當接受省級以上財政部門依法實施█的監督檢查,如實提供中文工作底稿及相◥關資料,不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查,不得謊報、隱匿、銷毀相關證☉據材料。

                  會計師事務所或者註冊會計師有明顯轉移、隱匿有關證據材料跡象的,省級以上財政部門可以對證據材料先行登記保存。

                  第五■十五條  對會計師事務所和註冊會計師的違法違規行為,省級以上財政部門依法作出行政處罰決定的,應當自ぷ作出處罰決定之日起10日內將相關信息錄入財政會計行業管理系統,並及時予以公告。

                  第五十六條  會計師事務所應當於每年5月31日之前,按照財政部要求通過財政會計行業管理系統向所在地的省級財政部門報備下列信▲息:

                  (一)持續符合執業許可條件的相關信息;

                  (二)上一年度經營情況;

                  (三)內部治理及會計師事務所對分所實施實質性統一管理情況;

                  (四)會計師事務所由於執行業務ㄨ涉及法律訴訟╳情況。

                  會計師事務所與境※外會計師事務所有成員所、聯系【所或者業務合作關系的,應當同時報送相關信息,說明上一年度與境外會計師事務所合作開展業務的情況。

                  會計師事務所在境外發展成員所、聯系所或者設立分支機構的,應當同時報送相關信息。

                  會計師事務所跨№省級行政區劃設有分所的,應當同√時將分所有關材料報送分所所在地的省級財政部門。

                  第五十七條  省級財政部門收到會計師事務所按照本辦法第五十六條的規定報送的材料後,應當對會計師事務所及其分所↙持續符合執業許可條』件等情況進行匯總,於6月30日之▓前報財政部,並將持續符合執業許可條件的會計師事務所及其分所名單及時予以公告。

                  第五十八條  會計師事務所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規〇定報備的,省級以上財政部門應當責令限期補交卐報備材料、約談首席合夥人(主任會計師),並視補交報備材料和否则任何人都挡不住她一击吧約談情況組織核查。

                  第五十九條  會計師事務所及其分所未能持續符合執業許可條件的,會計師事務所應當在20日內向※所在地的省級財政部門報告,並在報▓告日後60日內自行整改。

                  省級財政部門在日常管理、監督檢查中發現會計師事務所及其分所未持續符合執業許可條件的,應當責→令其在60日內整改。

                  整改期滿,會計師∏事務所及其分所仍未達到執業許可條件的,由所在地的省級財政部門撤銷執業許可並予以公告。

                  第六十條  會計師事務所和註冊會計師必須按照執業準則、規則的要求,在實施必要的審計程序後,以經過核實的審計證據為依據,形成審計意↑見,出具審計報告,不得有下列行為:

                  (一)在未履行必要的審計程序,未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告;

                  (二)對同一委托單位的同一事項,依據相同的審計證據出具不▽同結論的↘審計報告;

                  (三)隱瞞審計中發現的問題,發表不恰當的審計意見;

                  (四)為被審計單位編造或者偽造事由,出具虛假或者不實的審計報★告;

                  (五)未實施嚴格的逐級復核制度,未按規定編制和保存審計工作底稿;

                  (六)未保持形式上和實質上的獨立;

                  (七)違反執〗業準則、規則的其他行為。

                  第六十一條  註冊會計師不得有下列行為:

                  (一)在執行審計業務期間,在法律、行政法規規定不 得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單」位或者個〓人的其他財產的期限內,買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產;

                  (二)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物,或♀者利用執行業務之便,謀取其他不正當∑利益;

                  (三)接受∩委托催收債款;

                  (四)允許□ 他人以本人名義執行業務;

                  (五)同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務;

                  (六)同時為被審計單位編制財務會計報告;

                  (七)對其能力進行廣告宣傳以招攬業務;

                  (八)違反法律、行政法規的其他行為。

                  第六十∑ 二條  會計師事務所△不得有下列行為:

                  (一)分支機構未取得執業許可;

                  (二)對分所已经超过了他们任何人未實施實質性統一管理;

                  (三)向省級以上財政部門提供虛假材料或者不及時報送相關材料;

                  (四)雇用正在其他會計師事務◥所執業的註冊會計師,或者允許本所人員以他人名義執行業務,或者明知本所的註冊會計◢師在其他會計師事務所執業而不予制止;

                  (五)允許註冊會計師在本所掛名而不在本所執行業務,或者明知本所註冊會計師在其他單位從事獲取工資性收入的工♀作而不予制止;

                  (六)借用、冒用其他單位名義承辦業務;

                  (七)允許其他單位或者個人以本所名義承辦業務;

                  (八)采取強迫、欺詐、賄賂等不正當方式招攬業務,或者通過網絡平臺或者其他媒介售賣註冊會計師業務報告;

                  (九)承辦與自身規模、執業能力、風險承擔能力不匹配的業務;

                  (十)違反法律、行政法規的其他行為。

                  第六章   法律責任

                  第六十三條  會』計師事務所或者註冊會計師違反法律法規及本辦法規定的,由省級以上財政部門依法給予行政處罰。

                  違法情節輕微,沒有造成危害後果●的,省級以上財政部門可以采取責令限期整改、下達監管關註函、出具管理建議書、約談、通報等方式進行ζ處理。

                  第六十四】條  會計師事務所采取隱瞞有關情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請執業許可情況的真實材料的,省級財政部門不予受理或者不予許可,並對會計師事務所和負有責任的相關①人員給予警告。

                  會計師事務所采取欺騙、賄賂等不正當手段獲得會計師事務所執業許可的,由省級財政部門予以撤銷,並對負有責任的相關人員給予警告。

                  第六ㄨ十五條  會々計師事務所及其分所已辦理完工商登記手續但未在規定時間內申請【執業許可的,以及違反本辦法第二十二條第三款、第▓三十二條第三款、第四十二條規定的,由省級財政部門責令限期改正,逾期不改正的,通知工商行政管理部門依法進行處理,並予以公告,對其執行合夥事務合夥人、法定代表人或者分所負責人給予警告,不予辦理變更、轉所手續。

                  第六十六條  會計師事務所有下列情形之一的,由省級以上財政部門責令限期改正,逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條眼中精光闪烁第二款的規「定進行→處理∏:

                  (一)未按照本辦法第二十三條規定辦理轉所手續的;

                  (二)分所名稱不符合本辦法第二十六條規定的;

                  (三)未按照本辦法第三十三條至三十五條◥第一款規定辦理有關變更事項備案手續的。

                  第六十七條☉  會計師事務所違反本辦法※第六十條第一項至』第四項規定的,由省級以上財政部◥門給予警告,沒收違▆法所得↙,可以並【處違法所得1倍以上5倍以●下的罰款;情節嚴重的⊙,並可以由省級@ 以上財政部門暫停其執業1個月到1年或者吊銷執∴業許可。

                  會計師事務所違反本辦法第六十條第五項至第七項規定,情節輕微,沒有造成危害後果的,按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理;情節嚴重的,由省級以上財政部門給予警告,沒收違法所得。

                  第六十八條  會計師事務所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項至第十項規定的,由省級以上財政部門責令限期整改,未按規定期限整改的,對會計師事務所給予警告,有違法所得的,可以並處違法所得1倍以上3倍以下罰款,最高不超過3萬元;沒因为实在太过神秘了有違法所得的,可以並處以1萬元以下的罰款。對會計師事務所首席合夥人(主任會計師)等相關管理人員和直∑接責任人員可以給予警告,情節嚴重的,可以並處1萬元以下罰款;涉嫌犯罪的№,移送司法機關,依法追究刑︾事責任。

                  第六①十九條  會計師事務所違反本辦法第四十四條、第五十四條規定←的,由省級以上財政部門對會計師事務所給予警告,可以並處1萬元以下的罰款;對會計師事務所首席合夥人(主任會計師)等相關管理⌒ 人員和直接責任人員給予警告,可以並處1萬元以下罰款。

                  第七十條  註冊會計師違反本辦㊣ 法第六十條第一項至第四項規定的,由省級以上財政部門給予警告;情節嚴重的,可以由省級以上財政部門暫停其執行業務1個月至1年或者吊∩銷註冊會計師證書。

                  註冊會計師違反本辦法第六十條№第五項至第七項規定的,情節輕微,沒有造成危害後果的,按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理;情節嚴重的,由省級以上財政部門給予警告。

                  第七十一條  註冊會計師違反本辦法第六十一☆條規定,情節輕微,沒有造成危害後果的,按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理;情節嚴重的,由省級以上財政部門給予警告,有違法所得的,可以並處違法所得1倍以上3倍以下的罰◆款,最高不超過3萬元;沒有違法所得的,可以並處以1萬元以下罰款。

                  第七▽十二條  法人或者其他組織未獲得執業許★可,或者╲被撤銷、註銷執業許可後繼續承辦註冊會計師法定業務的,由省級以上空间种子財政部門責令其停止違法活動,沒收違法所得,可以並處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

                  會計師事務所違反本辦法第六條第二款規定的〗,適用前款規ξ定處理。

                  第七十三條  會計師事務所或者註冊會計師違反本辦法的規定,故意出具虛假的審計報告、驗資報告,涉嫌犯罪的,移送司法機關,依法追究刑▓事責任。

                  第七十四條  省級以上財政部門在作出較大數額罰款、暫停執業、吊銷註冊會計師證書或者會計師事務所執業許可的決定之前,應當告知∑當事人有要求聽證的權利;當事人要求聽證的,應當按規定組織聽證。

                  第七十ω 五條  當事人對省級以上財政部門審批和監督行為不服的,可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

                  第七十六條  省級以上財政部門的工作人員在實施審批和監督過程中,濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者♂泄露國家秘密、商業秘密☉的,按照《公務員法》等國家有關規定追究相應責任;涉嫌犯罪的,移送司法機關,依法追究刑事責任。

                  第七章   附則

                  第七十七條  本辦法ζ 所稱“註冊會計師”是指中國註冊會計師;所稱“註冊會計師執業資格”是指中國註冊會計師執業資格。

                  本辦法所稱“以上”、“以下”均包括本數或者本級。本辦法規定的期限以工作日計算,不含法定節假日。

                  第七十◎八條  具有註冊『會計師執業資格的境外人員可以依據本辦法申請擔任會計否则師事Ψ務所合夥人(股東)。

                  其他國家或者地區對具有該國家或者地區註冊會計師執業資格的中國境內居民在當地設立會計師事務所、擔任會計師事務所合夥人(股東)或者執業有特※別規定的,我國可以采取對等管理措施。

                  第七十九條  本辦法施行前已經取得的會計師事務所及其分所執業許可繼續有效,發生變更↑事項的,其變更後的情況應當符合本辦法的規定。

                  會計師】事務所申請轉制為普通合夥或者特殊普通合夥會計師事務所的,轉制辦法另行制定。

                  第八十條  註冊會計師協會是由消耗會計師事務所和註冊會計師組成的社會團體,依照《註冊會計師法》履行相關職責,接受財↙政部和省級財政部門的監督、指導。

                  第八十一△條  本辦法自2017年10月1日起施行。財政部2005年1月18日發布的《會計師事務所審批和監督』暫行辦法》(財政部令第24號)同時廢止。

                 

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