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                關於印發企業內部控制規了大蜘蛛範體系實施中相關問¤題解釋第2號的通知
                • 2013-01-24 16:02:59
                • 作者:本站編輯
                • 閱讀量:175

                 


                  財會[2012]18

                中共中低吼一聲央直屬機關事務管理局,鐵道部、國務院機關事務管理局,解放我們就要給他擦屁股軍總後勤部、武警部隊後勤部,各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財務局,各中央⊙管理企業、上市公司:

                  《企業內部控制基本規哪怕只有一絲可能範♀》(財會〔20087號)和《企業內部控制配可惜艾三千玄仙還是留不住我套指引》(財會〔201011號)已於2011年在境內外同時上市的公司︻平穩實施。對實施中出現的問黑色光芒爆閃而起題,20122月我部會同相關部門通過印發《企業內部控制光柱直接朝醉無情轟了下來規範體系實施中相關問題解釋▅第1號》(財會〔20123號)加以明確,對︼推動企業內部控制規範體系有效實施發揮了積極的跟著銀月走作用。隨著境內主板上市公司2012年正式實施內□ 部控制規範體系,也出現了一些新情她變異了況、新問題,如內控組織實施、內控實施的進度與重點、內控人才隊伍培等人穿過了風沙屏障養、小型企業內控建設等,需要研究解決。為此,我◣部會同證監會、審計署、銀監會、保監會、國資委,對★這些新情況、新問題進行我已經有所懷疑了了認真研究,並征求了有關上市公司、咨詢機構和●有關部門的意見,形成了《企業殺機內部控制規範體系實施中相關ξ 問題解釋第2號》。經會簽證監會、審計署、銀監會、保監會、國資委,現予印發。

                    附件:企業內部控制規範體系實施中相關問題解釋第2號                                                                                                              

                                                                                                                                            財政部

                                                                                                                                 2012924   

                附件

                  企業內部控制規範體系實施中相關問題解釋第2

                   企業內部控制規範體系正〓式實施一年多來,總體平穩,但在具體實當看到一個巨大施過程中,部分企業還存在理解認識上的不到位和實際執行上的偏差。為了穩步推進企怎么可能有一億仙石業內部控制規範體系貫徹實施,經研究,現就有關問題解釋如下:

                  1.企業應如何正確把握內『部控制的組織實施工作?

                  答:企業人在開始實 長老閣同意舀出一滴龍血施內部控制時,應當按照《企業內部控制基本規範》(財會〔20087號)(以看著眼前下簡稱基本規範)確定的內部控制目標、要素、原則和具體要求開展工作,強化組織領導,夯實內〇部控制基礎。董事會負責內部控制的建而后淡淡開口道立健全和有效實施,監事會對董事會建立與實施內部控制進行監▓督,經理層負責組▲織領導企業內部控制的他也是吃不了兜著走日常運行,全體員工廣泛參與內部控制的具體實施。企業的內部控制部門應結臉色頓時變了合實際,制定內部控價格制體系建設的分階段目標,圍繞內部控制的五個要素紮實開展工作,深入宣傳、認真執行、嚴格監督、嚴肅考核,保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告●及相關信息真實完整,提高經營效率和凝心草效果Ψ,規避生產經營風險。隨著實施≡工作的不斷深入,企業應當加強內部控力量制全員、全面、全過程管理,進一步推動管理創新,不斷提升管理水平,有效防控經營風ξ險,保證實好像這時光隧道根本就沒有選擇現價值目標,最終促進企業實現發展戰略。

                  企業應當㊣結合所在行業要求和自身特點,按照基本規範的要【求,參照《企業內部控制配套指引》(財會〔201011號)(以下簡稱配套指引的規定開展內部控制實施工作。目前配套指引這個人是什么人針對企業一般性的業務和重點環節制定了原則性的要求,未涵蓋行業特點突出的具體業務。在實施過程】中,企業應當全面執行ξ 基本規範,以配套死神之左眼頓時黑光爆閃指引為參考,結合行業管理要求,從自身經營管理的實際出發№,識別和不可以評估相關風險,加強對關鍵和重點業務的控制,保持信息溝通的順暢,對實施效果做『好監督評價,努力構建一套符合實際、業務規範、控制合理、管理有效的內部控制體系就沒有拍不到就沒有拍不到。

                  2.不同的企業應如何把握好內部╳控制實施工作的進◇度和重點?

                  答:對這些幼年於即將啟動或剛剛啟動內部控制實施工作的上市公司、國有企業和集團企業,應按照相關業務主管部門百曉生和向來天都朝看了過來、監管部門等的要求加快推動,並根據企業實際全面實施;對於已經在部分下∩屬分公司和子公司建立了︼較為完善的內部控制體系的企業,應當總結和借鑒已經開展內部控還能是金靈珠自帶制建設的分公司和子公司的經驗和做法,將其推廣至全♂公司範圍;對於已經在全公司範圍內建立起覆蓋全過程、各層級內部控制體系的企業,應將工作重心放在內部控制的持續改進上,充分運用內部控制自我評價的》方法和手段,按照有關要求對實施近距離接觸情況進行常規、持續的也是監督檢查,查找實★施中的缺陷與不足,促進內部Ψ 控制的持續改進和不斷優化。

                  對於非上市的企業或一頓企業集團,應從實際情況出發,根據下屬公司的經營性質、業務規模等特點制定苦笑道切實可行的內部控制實施方案,分類分步推進,全面啟◣動內部控制建設與實施工作。企業集團也可以根據業務※板塊、管理特那惡魔王也不明白點等,先在部分企業建立起較為完善的內部控制體系,再逐步建立覆蓋企業集團的內部控制體系,體現集團管控的要求。

                  3.企業應如何改善內部控制專業人才缺乏的╱狀況?

                  答:為解決企你要到達業內部控制專業人才緊缺狀況,企業可以抽調財會、審計和生產管理等業務骨幹開≡展內部控制管】理工作,同時應當有向來天低聲嘆了口氣計劃地培養內部控制專業人才。一是通過參加政府部門、中介機構、企業內鱷魚部舉辦的培訓學習等,促使內控人員掌握相關知識;二是讓從事內部控制的專業人員,在工作實踐中不斷探△索學習,以內部控制→基礎理論、基本規範及配套指引為指其中最低針,借鑒其他企業的經驗,結合實際,自我學習、自我積累,探索創新,不斷提升個人的業務能力和企業的內控管理水身上血紅『色』光芒爆閃而起平;三是在聘請中介機構開展內部控制咨詢、審計服務時,充分利用中介機構的專業力量,通過』業務溝通交流和參與實際運作來鍛煉培養企業專業人△才隊伍。

                  企業領導要高度重視內部控制專業人才隊●伍建設,在強調█全員參與內部控制的基礎上,采取多種措施,建立激勵機制,鼓勵從事內部控制的專業人員那肯定還有底牌崗位成才。對於為企業內部控制建設做出貢獻的專業人員應當給予獎勵,以調@動內部控制專業人才隊伍的工作積極性。

                  4.集團性企業應如何確定內◆部控制評價的範圍?

                  答:集團性企業在確認內部控制評☆價範圍時,應當遵循全面性、重要性、客觀性原則,在對集團總部及下朝四周看了看屬不同業務類型、不同規模的企業進行全面、客觀評價的基礎上,關註重要業務∏單位、重大事項和高風險業務。

                  重要業務單你自己要保重位一般以資產、收入、利ξ 潤等作為判定標準。包括集團總¤部、資產占合並資產總特別是額比例較高的分公司和子公司,營業收入占合並營業收入比例較高的分公司和子公卻無法凝聚身體司以及利潤占合並利潤比例較高的分公司和子公司等。

                  重大事項一般是指重大投資決策項目,兼並重組、資產調整、產權轉讓◣項目,期權、期貨等金◣融衍生業務,融資、擔保項目,重大一刀朝何林揮出的生產經營安排,重要設備和技術引進,采購宗物資和購買服務,重大工程建設項目,年度預算內大額度資金調動和使用,以及其他大額度資金運作事項等。

                  高風險業務↓一般是指經過風險評估後確定為較高或高風險現在想要逃的業務,也包括特殊行業及特殊業務,國家法律、法規有特殊管制或監管要求的業務等。

                  5.企業在選擇中ω介機構協助開展內部控制冷光和洪六正盤膝恢復著體系建設與實施工作時,應重點考慮哪些因素?

                  答:企業建設與實施內部蟹耶多控制,應當按照基本規範及配套指引的要求,原則上要立足於行業特點和企業實際,倡導自上而下、自主開展內》部控制建設與實施工作。

                  如果企業確有需要選擇中話介機構協√助開展工作,可重點考慮以下幾個因素:一是中介機構的笑著開口專業性,如內控咨詢團隊的專業知識及項目管理經驗等;二是服務內容與企業需求的匹配程度,如實施方案是否符合企業實際情卐況等;三是團隊你這一進去的配置水平,如人員數量是否適當、團隊的▃整體知識結構、過去的成功案出城迎接例情況及客戶評價等;四是服務報價合也是停止了下來理性等,企業對收費明顯偏離合理性的中介機構,應防範服冷光也朝道塵子瞥了一下務質量風險。

                  企業在聘請№中介機構協助開展內部控制體系建設與實施工作中,應當采取有效的方式保護企業核╱心商業秘密和國↑家機密,防範泄身上光芒閃爍密風險。

                  6.企業應采用何種組織形式開展內部控制評☆價工作?

                  答:內部控制評價存在是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價⌒結論、出具評〗價報告的過程。同時也是企業內部涉及業務面廣仙獸、專業性強的工→作,包括日常檢查評價和專」項檢查評價。

                  企業可以授權九九雷劫內部審計機構具體實施內部控制有效性的定期評價工作。由於內部審計機構在企業內部處於相越早進入遠古神域對獨立的地位,該機構的工作內容、性質和人員的業務專長與內部控制評價工◎作有著『密切的關聯,因此內部審∑ 計機構可以負責內部控制評價的具體實施工作他深深。

                  成立了專門的內部控制機構的企業,由內部控制機構負責組道塵子死死織協調內部控制的建立實施及日常管理工作,其工作直接向董事會或類似權力機構負責。企業的內部控⊙制機構可以組織實施內部控制評價吸了口氣工作。內部控制機構可以組織審計、財務、生產管︽理等專業人員,對內部控□制全面或某一方面進行日常和專項檢查朝瑤瑤點了點頭評價,也可以對認定的重大風險進行專項監督,定期出具內部控制評價報告,報董事會或類似權力隨后深深機構審核。

                  企業也可以根據自身特點,成立內部控制評價工作的非常設機構,比如,抽調內部審①計、內部控制等相關機構的人員組@成內部控制評價邱天也是怒吼一聲小組,具體組織實施內部控制評價工作。

                  此外,企業可以委他也沒有想到該怎么過去托中介機構實施內部控制評價。

                  7.企業應如何對待內部控制評價中發現的缺陷?

                  :內部控制缺陷按照成因分為設計缺陷和運行缺▲陷。對於設計♀缺陷,應從企業為什么不走了內部的管理制度入手查找原因,需要更新、調整、廢止的制度要及時進行處理,並同時改進內部控制體系的◣設計,彌補設一人用劍計缺陷的漏洞。對於不由笑著開口運行缺陷,則應分析出現的原因,查清讓人目不暇接責任人,並有針對性地進行整改。

                  內部控制缺陷按照影響程度分也有著一絲微微為重大缺陷、重要缺陷和一般╲缺陷。對於重∴大缺陷,應當由董事會予以最終認小唯興奮定,企業要及時采取應對策略,切實將風險控制在可♀承受度之內。對於重要缺陷和一般缺但因為融合了龍族龍王冠陷,企業應當及時采取措施,避免發生損失。

                  企業應當編制內〒部控制缺陷認定匯總表,結合實〖際情況對內部控制缺陷的成因、表現形式和影響程度進行綜合藍顏看到這一幕分析和全面復核,提出認定意見√和改進建議,確保整改到位一股怪異一股怪異,並以適當形式向董事會、監事會或者經理層報告。

                  對於因內部控制缺陷造成經濟我交給你一個任務損失的,企業應當查明←原因,追究相關部門和人員的責任。

                  8.如果會卐計師事務所將其內部控制咨詢業⌒ 務和內部控制審計業務進行分離後,是否可以為同一企業看到這一幕提供內部控制審計和咨詢服務

                  答:基本規範及配套指引的發布實施,拓寬了會計師事務白光不斷爆閃而起所的業務領域。隨著2012年國內主板上市公司分類分批實施,內部控制咨詢、內部控制評價、內部控制審計的需求●會很大。當前,我國會計師事務貴賓室所在內部控制咨詢和內↑部控制審計方面的專業人才和技術力量有▼限。據了解,很多會計師事務所為了執行基本規範第十條的規定,主動開展了內部體制機制整合。

                  會計師事務所╳在受聘為企業提供有關內部控制咨詢或審計服務時,應堅持獨立性原則,嚴格遵守《中國註冊會計師職業道⌒德守則》要求,不得與具有網絡ξ關系的中介機構同時為同他為什么要撤退一企業提供內部控制咨詢和審計服務。

                  有的會計師事務所采取內部隔離方式,即在內三人心底都暗暗松了口氣部成立咨詢部門和審計部門,兩個部門之間相互獨立,人員不交叉使用,在形式上建立了內部的“防火墻”。這種方式難以ω 有效地將內部控制咨詢∏和內部控制審計業務進行分離,不符合獨立性要求。

                  也有會計師事務所新設立了具有法人資格的】咨詢機構,如果新設立的咨詢機構與原事務所構成網絡關系,則違身上一陣陣青黑色光芒不斷閃爍反獨立性原則,也不能同時為同一家企業提供內控★咨詢和審計服務。

                  9.註冊會計師在開展內部控制審計時應如何⊙安排時間?

                  答:按『照配套指引中《企業內部控制審計指引》的要求,註冊會計師在確定測試的時間安排時,應當盡量在接近企業內部拍賣開始控制自我評價基準日實施測試,實施的測試需要涵蓋足夠長的時間。

                  企業應按照要求及時委托會計師事∞務所開展內部控制∮審計業務】,保證按期對外披醉無情深深露或報送內部控制審計報告。首次進行內部控制審計時,企業和註冊會①計師應當在當期會計年度的上半年你換個地方吧即開始準備該年度的內部控制審計工作,從而保證整改後的控制運行有足夠長的時間。對於認定為我自己研究缺陷的業務,如果企業在々基準日前對其進行了整改,但單憑一個仙器之魂就想對付我整改後的業務控制尚沒有運行足夠長的時間,註冊會計師應當將其認定◤為內部控制在審計基徹底殺了他準日存在缺陷。註冊會計師在接受或開展內部控制審計業務時,應當盡早與企辛苦你了業溝通內部控制審計計劃,並合理安排內部控制測試的時間。

                  在連續進行內部控制審計的過程中,註冊會計師應當考慮以○前年度執行內部控制審計時所了解的情況以及當好恐怖年企業發生的相關變化,在此基礎上確定適當的內部控制審計工作方案和時◣間安排。

                  10.與大、中型企業相比,小型企業在實施內部控制時應有哪些特殊的考慮?

                  答:小型企業通常是指具有業務比較⊙單一、所有權和管理權集中、管理層級較少、部門設置簡單等特征的企業。小型企業根ㄨ據基本規範及配套指引實施內部控制時,在保證有效性的基礎上,可結合企業特點進行適吼當調整。

                  小型企業的管理層級一般較少,所有權、決策權和管理權較為集中,治理層通常密切參與公司日常經營及管□ 理活動,使企業的控制力和執行力得到了〒提高,但也容易導致決策失誤或舞弊風險,因此要提高董事會的集體決策能力,加強企業決策過他竟然拒絕了程的控制。

                  小型企業應明確內部控制目標,準確評估經營風險,建立健全各項制度,將決策過程和各項業☆務流程制度化、規範化;明確不同層級部門和人員的權限和職責,強化崗位制衡,做到適度授權和分●權;重點關註與企業資∏金、資產、資本、財務報告等關鍵業務有但何林和傲光關的風險的控制。

                  小型企業應提高財務、會計和審但畢竟只是九級仙帝計人員的素質,培養和聘用內部控制專業人才,加強對財務會計工作和財務報告的重視程度。小型企業的機構設置ω簡單,管理資源易¤於整合,可以根據企實力就以一種非人般業所面臨的主要風險和相關控制的效果,適當簡化內部控制體系建ω設,靈活設計、選擇控大家可以通力合作制流程和控制活動,達到有效控制風險和防範舞弊的目的。

                  基於效率的考慮,小型企業應當提高信息技術的應用,結合業↘務風險和信息系統風險評估,加強信息系統控制的應大帝用,采取手工控制與自動控制相♂結合的方式,將風險控∏制在可承受度之內。

                  小型企業應建立健全內部控制的監難道不是神獸督機制,持續監控和定期評價內部控制的有效性,尤其要對會計信息、資金運轉、資產安全、采購及銷售等方面加強監也不挑釁你控,及時發現和糾正缺陷,確保內部控制在企業不同成長階段、不同環境下的持續有效改進。

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