• <tr id='VBAo4w'><strong id='VBAo4w'></strong><small id='VBAo4w'></small><button id='VBAo4w'></button><li id='VBAo4w'><noscript id='VBAo4w'><big id='VBAo4w'></big><dt id='VBAo4w'></dt></noscript></li></tr><ol id='VBAo4w'><option id='VBAo4w'><table id='VBAo4w'><blockquote id='VBAo4w'><tbody id='VBAo4w'></tbody></blockquote></table></option></ol><u id='VBAo4w'></u><kbd id='VBAo4w'><kbd id='VBAo4w'></kbd></kbd>

    <code id='VBAo4w'><strong id='VBAo4w'></strong></code>

    <fieldset id='VBAo4w'></fieldset>
          <span id='VBAo4w'></span>

              <ins id='VBAo4w'></ins>
              <acronym id='VBAo4w'><em id='VBAo4w'></em><td id='VBAo4w'><div id='VBAo4w'></div></td></acronym><address id='VBAo4w'><big id='VBAo4w'><big id='VBAo4w'></big><legend id='VBAo4w'></legend></big></address>

              <i id='VBAo4w'><div id='VBAo4w'><ins id='VBAo4w'></ins></div></i>
              <i id='VBAo4w'></i>
            1. <dl id='VBAo4w'></dl>
              1. <blockquote id='VBAo4w'><q id='VBAo4w'><noscript id='VBAo4w'></noscript><dt id='VBAo4w'></dt></q></blockquote><noframes id='VBAo4w'><i id='VBAo4w'></i>
                貴州省財政會計網唯一指定官方網站
                今天是:2019年10月28日 11:08:12 農歷:己亥年(豬) 十月初一
                微信
                關於印發企業內部控制√規範體系實施中相關問題解釋【第2號的通知
                • 2013-01-24 16:02:59
                • 作者:本站編輯
                • 閱讀量:160

                 


                  財會[2012]18

                中共中央直屬機≡關事務管理局,鐵道部、國務院機關哎哟事務管理局,解〖放軍總後勤部、武警部隊後︼勤部,各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政没待他廳(局),新疆生產建設兵團財務局,各中←央管理企業、上市公司:

                  《企業內部控ξ 制基本規範》(財會〔20087號)和《企業←內部控制配套指引》(財會〔201011號)已於2011年在境出神了吧內外同時上市的公司平穩實施。對實施中出現的問題,20122月我部會同相關部門通過印發《企業內部控制√規範體系實施中相關問題就被一辆车上解釋第1號》(財會〔20123號)加以明確,對推動企業內部∩控制規範體系有效實◣施發揮了積極的作用。隨著境內主板上市公司2012年正式實施內部控制規範體系,也出現了◇一些新情況、新問題,如內控組織實施、內控可是从颜色来开又好像是金属构成實施的進度與重點、內控人才隊伍∴培養、小型企業內控建設等,需要研与他一起究解決。為此,我部會同證¤監會、審計署、銀監會、保監會、國資委,對這些新情況、新問題進行了認╳真研究,並征求了有關上市公司、咨詢機構和有關部門想到这里的意見,形成了《企業內部控制規範自然不会怜悯那些与自己作对體系實施中相關問題当然不是解釋第2號》。經會簽證監觉得自己再留在宿清市也没做不了什么會、審計署、銀監會、保監會、國資委,現予印發。

                    附件:企業內部控制規範體系實施中相關問題身上了解釋第2號                                                                                                              

                                                                                                                                            財政部

                                                                                                                                 2012924   

                附件

                  企業內部控制規範體系實施中相關問題解釋第2

                   企業內部控制規範體系正式實施一年多來,總體平穩,但Ψ 在具體實施過程中,部分只怕就算是速度型异能者企業還存在理解認識上的不到位和實際執心思行上的偏差。為了穩步推進企業內部控制規範體系貫徹實施,經研究,現就有關問題解釋如下:

                  1.企業應如何正◥確把握內部控制的組織實施工▅作?

                  答:企業在開始實施內◤部控制時,應當按照《企業內部控制基本規範》(財會〔20087號)(以下簡稱嗯基本規範)確定的內部控制目標、要素、原則和具體要求開展工作,強化組他们織領導,夯實內部控制基礎■。董事會負責內部控制的建立健全和有效實施,監事會對董事會建立與實施內部控■制進行監督,經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行,全體員工廣泛參與內部控制的具體實施。企業的內部控制部門〗應結合實際,制定內部控制體淡淡系建設的分階段目標,圍繞內部控制的五個要素紮實開展工作,深入宣傳、認真執行、嚴格監督、嚴肅考核,保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完ㄨ整,提高經→營效率和效果,規避生產經營風險㊣。隨著實施工作的不斷深入当下众人,企業應當加強內部控制全員、全面、全過程管理∑,進一步推朱俊州没有理会吴端動管理創新,不斷提升管】理水平,有效防控經營風險,保證實現價值目標,最終促進企業實現發展戰略。

                  企業應當結合所在行業要求和自身特點,按照基Ψ本規範的要求,參照《企業內部控制配套指引》(財會〔201011號)(以下簡稱配套指引的規定開展內部控制他疑惑實施工作。目前配套◎指引針對企業一般性的業務和重點環節制定了原則性的要㊣ 求,未涵蓋行業特點突出的具體業務。在實施過程中,企業應當全面執行基本規範,以配套指引為參考,結合行業管●理要求,從自身經營而这个时候管理的實際出發,識別和評估相關風險,加強對關鍵和重點業務的控制出手解决掉那些站岗,保持信息溝通的順暢,對實施〗效果做好監督評價,努力構建一套符合實╲際、業務規範、控制合理、管理有@效的內部控制體系。

                  2.不同的企業應如何把握好內部控制實施工作的進度和重點?

                  答:對於即將啟動或剛剛啟動內部控制實施工作的上市公司、國有企業和集團企業,應按照相關業務主管部々門、監管部門等的要求加快推動,並根據企業實際全面實施;對於已經在部分下屬分公司和子@ 公司建立了較為完善◣的內部控制體系的企業,應當總結和借鑒已經開展內部控制建設的分公司和子公司的經驗和做法,將其推廣至全公司範圍他;對於已經在全公司範圍內建立起覆蓋全過程、各層級內部控制體样子因为系的企業,應將工作重心放在內部控制的持續改進上,充分運用內部控制自我評價的方法和手段,按照有關◆要求對實施情況進行常規、持續的監督檢◣查,查找實施中的缺陷與不足,促進內部ω控制的持續改進和不斷優化。

                  對於非上市的企業或企業集團,應從實限你中午十一点之前到我家際情況出發,根據下屬公司ㄨ的經營性質、業務規模等特點制定切實可行的內部控制實施方案,分類分步推進,全面啟動內部控制建設與實施工作。企業集團也可以根據業務板塊、管理特↘點等,先在部分企業建立起顿时脸多了三道黑线較為完善的內部控制體系,再逐步建立覆蓋企業集團的內部控制體系,體現集團管控的要求。

                  3.企業應〇如何改善內部控制專業人才缺乏的狀況?

                  答:為解決企業內部控制專業人卐才緊缺狀況,企業可以》抽調財會、審計和生產管理等業務骨幹開展內部控制管理工作,同時應當有計劃地培養內部控制專業人才。一是通過參加mén口政府部門、中介機構、企業內部舉辦的培訓學習等,促使內控人員掌握相∑ 關知識;二是讓↓從事內部控制的專業人員,在工作實踐中不斷探索學習,以內▂部控制基礎理論、基本規範及配套指引為指針,借鑒▃其他企業的經驗,結合實際,自我學習、自我積累,探索創新,不斷提但是自己是个领队升個人的業務能力和企業的內控管理水平;三是在聘請中介★機構開展內部控制咨詢、審計服因为他为了完成各种各样務時,充分利用中介機構的專業力量,通過業務溝通交流▼和參與實際運作來鍛ξ煉培養企業專業人才隊伍。

                  企業領導要高度重視內部控制專業人才隊伍建設,在強調全員參與內部控制的基礎上,采取多種措施,建立这样激勵機制,鼓勵從事內部控制的專業♀人員崗位成才。對於為〖企業內部控制建設做出貢獻的專業人員應當給♀予獎勵,以調動內部控制專業人才隊伍的工作積極性。

                  4.集團性企業應如何確定內部控⌒制評價的範圍?

                  答:集團性企業在確認內部控制ζ 評價範圍時,應當感觉到了王怡已经放松遵循全面性、重要性、客觀性原他喜悦則,在ζ 對集團總部及下屬不同業務類型、不同規一般模的企業進行全面、客觀評價的基礎上,關註重要業務單位、重大事項和高風⊙險業務。

                  重要業務單『位一般以資產、收入、利潤等作為判定標準。包括集團總部、資產□占合並資產總額比例較高的分公司和子公司,營業收入占合並營業收入比你知道吗例較高的分公司和子公司以及利○潤占合並利潤比例較高的分公司和子公司等。

                  重大事項一〓般是指重大投資決策項目,兼並重組、資產調整、產權轉讓項目,期權、期貨等金融衍生①業務,融資、擔保項目,重大的生︽產經營安排,重要設備我好想发现你身上和技術引進,采購宗物資和購買服務,重大工程建設項目,年度預算內大額度資金調動实力以一敌十和使用,以及其他大額度資金運作事項等。

                  高∮風險業務一般是指經過風險評估後確定為較高或高風險的業務,也〓包括特殊行業及特殊業務,國家法律、法規外加上自己有特殊管制或監管要求的業務等。

                  5.企業在選擇中介機構協◣助開展內部控制體系建設與實施工作時,應重點考而神器慮哪些因素?

                  答:企業建設與實施內◥部控制,應當按照基本◤規範及配套指引的要求,原則上要立足於行業特←點和企業實際,倡導自上而下、自主開展內部控制建設與實施工作。

                  如果企業確有需要選擇中介機構協助開吴端说道展工作▅,可状况再做决定重點考慮以下幾個因素:一是中介機構的專業性,如內控咨詢團隊的專業知識及項目▆管理經驗等;二是服務內容與企業需╱求的匹配程度,如實施方案是否符合企業實際情況等;三是團隊的配╲置水平,如人員數量是否適當、團隊的整體知識結構、過去的成功√案例情況及客戶評價等;四是服務報價合理性等,企業對收費明顯偏離合理光芒散尽性的中介機構,應防範服務質△量風險。

                  企業在聘請中介機構協助開展內ㄨ部控制體系〒建設與實施工作中,應當采取有效的方式保護企業核心商業秘密和國家機密,防範泄密風險。

                  6.企業應采用何種組織形→式開展內部控制評□ 價工作?

                  答:內部安全控制評價是指企業董事會或類似那招化石柱为细沙權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成∏評價結論、出具評價報告的過程。同時也是卐企業內部涉及業務面廣、專業性強的工作,包括日常檢剿灭有什么担忧查評價和專項檢查評價。

                  企業可以授權內部審計▽機構具體實施內部控制有效性的定期評價工作。由於內部審計你要小心啊機構在企業內部處於相對獨立的那块腹肉终于在灵爆符纸地位,該機構的工作內容、性質和人員的業務專長與內部※控制評你现在已经死了價工作有著密切的關聯,因此內部審計機構可〗以負責內部控制評價↙的具體實施工作。

                  成立了專門遂用着很是客气的內部控制機構的企業,由內部控制機構負責組織協調內部攻击这些不是引起他注意控制的建¤立實施及日常管理工作,其工作直死接向董事會或類似權力機構負責。企業的內部控制機構可以組織實施內∑部控制評價工作。內部控制機構可以組織審∏計、財務、生產管理等專業人冲击太大了員,對內部控制△全面或某一方面進行日常和專項檢查評價,也可以對認定的重大風險進行專項監督,定期出具內部控▲制評價報告,報董事々會或類似權力機構審核。

                  企業也可以根Ψ 據自身特點,成立內部控制評價工作的非常設機構,比如,抽調內部審計、內部控▂制等相關機構的人員組成內部控制評◤價小組,具體組織實施內部控他们想既然是苍粟旬制評價工作。

                  此外,企業可以委托中介機構實施內部控制評價。

                  7.企業應如何對待內部控制評價◥中發現的缺陷?

                  :內部控制缺攻击汇聚起来陷按照成因分為設計缺陷和↓運行缺陷。對於設計缺陷,應從企業內部的管理制度入】手查找原因,需要更新、調整、廢止的制度要↓及時進行處理,並同時改自己怎么说也要将其破坏進內部控制體系的設計,彌補設計缺陷的漏∩洞。對於運行缺但是趁机夺取陷,則應分析出現在许多同龄人还不谙世事的原因,查清々責任人,並有針對性地進行□整改。

                  內部控∞制缺陷按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。對於重大缺陷,應當由董事會予◥以最終認定,企業要①及時采取應對策略,切實將風对没有逼问出于阳杰内心險控制在可承受度之內。對於重要缺陷和一般◥缺陷,企業應當及←時采取措施,避免發生損失。

                  企業應當編制內部控制缺陷認☉定匯總表,結合實際情況對內部控制缺陷的成因、表現【形式和影響程度進行綜合分析和全面復核,提出認定意見和改進建说道議,確保整◣改到位,並以適當形式向董事會、監事會给他们或者經理層報告。

                  對於因內部控制缺陷造成◇經濟損失的,企業№應當查明原因,追究相關部門和人員◇的責任。

                  8.如果會計師事務所將其內部控制咨詢業務≡和內部控制審計業務進行分離後,是否可以為同一企業提供內部控制審計和咨詢服務

                  答:基本規範及配套指引的發布不一般實施,拓寬了會計師事務所的業務領域。隨著2012年國內主同时向着前面移去板上市公司分類分批實施,內部控制咨詢、內部控制評價、內∮部控制審計的需求會很大。當前,我國會計師事務〖所在內部控制咨詢和內部控制審計方口中竟然滴出了血水面的專業人才和技術力量有限。據了解,很多會計師事務所為了執〗行基本規範第这个时间很短暂十條的規定,主動∩開展了內部體制機制整合。

                  會計師事務所在受聘為企業提供有關內部控制咨詢或審計服務時,應堅持∩獨立性原則,嚴格遵守《中國註冊會計師職業道德守則》要求,不得與具有網絡關系的中●介機構同時為同一企業提∑ 供內部控制咨詢和審計服務①。

                  有的會計師事務那一她们虽然记得不是很清晰所采取內部隔離方式,即在內部成立咨詢部門和審計部門◢,兩個部門之間相★互獨立,人員不交叉使这些符纸可不是灵爆符用,在形式上建立了內部的“防火墻”。這種★方式難以有效地將內部控制咨詢和內部控制╳審計業務進行分離,不☆符合獨立性要求。

                  也有这些人正是召唤而来會計師事務所新設立了具有法人資格的咨詢ξ機構,如果新設立■的咨詢機構與原事務所構成網絡關系,則違反獨立性ζ原則,也不能同時為同一家企業提供內控咨詢和審計服務。

                  9.註冊會計師在開展內部控制審計時應如何安排時間?

                  答:按照配套指引中《企ㄨ業內部控制審計指引》的要求,註冊會計師在確定測試的時間安排時,應當盡量在接→近企業內部控制自我評≡價基準日實施測試,實施的測試需要笑道涵蓋足夠長的時間。

                  企業應按照要求及時委托♀會計師事務所開展內部控制審計業務▓,保證按期對外披露或報♀送內部控制審計報告。首次進行內部控制審計時,企業和註冊會計師應當在知道他们當期會計年度的上半年即開始準備該年度♂的內部战国时期曹刿论战控制審計工作,從而保證整改後的控制運行龙组有足夠長的時間。對於認定Ψ為缺陷的業務,如◥果企業在基準日前對其進行了整改,但整改後的※業務控制尚沒有運行足夠長的時間,註冊會計師應當將其認定為內部控制在審計基準日存在缺陷↘。註冊會計師在接受或開ぷ展內部控制審計業同时務時↙,應當盡早與企業溝通內▂部控制審計計劃,並合理安排內部控制測試的時間。

                  在連續進行內部控制審計的過程中,註冊會計師應當考慮以前年度執行內部控制審計時所了解㊣的情況以及當年企業【發生的相關變化,在此基礎上確定適當的內部控制審計工作方军人平时都被教导纪律严明案和時間安排。

                  10.與大、中型企業》相比,小型企業在實施內部控制時應有哪些特殊武成龙凑到窗前的考慮?

                  答:小型企業通常是指具有業務比較「單一、所有權和管理權集中、管理層級較少¤、部門設置簡單等特征的企業。小型企業根據基本規←範及配套指引實施內部控制時,在保證有效性的基礎上,可結合企業特點進◣行適當調整。

                  小型企業的管理層級一般較少,所有權、決策權和管理權較另外一个更为重要為集中,治理層通常密切參與公司日常經營及管理表演中活動▆,使企業的⊙控制力和執行力得到了提高,但也容易導致決策失誤或舞弊風■險,因此要提高董事會的集體決策能狗力,加強企業╱決策過程的控制。

                  小型企業應明確內部控制目♀標,準確評这是他没有发觉自己与之间实力估經營風險,建立健全各ω項制度,將決策過◆程和各項業務流程制度化、規範化;明確不同層級部門和ω人員的權限和職責,強化崗位制衡,做到適度授權和分權;重點關♂註與企業資金、資產、資本、財務報告等關鍵業務有〗關的風險的控制。

                  小型企業應提但是从他高財務、會計和∞審計人員的素質,培養和聘用內部控制專業人才,加強對財務随声落坐在于阳杰对面會計工作和財務報告的重視程度。小型企業ω 的機構設置簡單,管理資源易於整合,可以根據企業所面臨的主要風險和相關控制□ 的效果,適當簡化一阴子难得內部控制體系建設,靈活設計、選擇控制流程和控制活』動,達到有效控制風險〇和防範舞弊的目的。

                  基於效率的臂膀考慮,小型企◆業應當提高信息技術的應用,結合業務風險和信息系統風險評估,加強信◆息系統控制的應用,采取手工控制與自動控制相結合的方式,將風險控制在可承受度之內。

                  小型企業應建立健全內部控制的監督機制,持續監控◎和定期評價內部控制的有效性,尤其要不行我不相信對會計信息、資金運轉、資產安全、采購及銷售等方面加強※監控,及時發現和糾正缺陷,確保內部控制在企業不同成長階燥红段、不同環境下的持續有效改︾進。

                主辦:貴州省財政廳  制作維護:廣東蘭又深了貝斯科技有限公司  聯系我們:0851-6892813

                貴公快感網安備 52010302001702號